من قبل جوزيف ستيجليتس *
من الأهمية بمكان معالجة مجموعة القضايا المحددة اللازمة لصفقة ضريبية عالمية.
يبدو أن المجتمع الدولي يتجه نحو ما يسميه الكثيرون اتفاقية تاريخية لوضع حد أدنى لمعدل الضريبة العالمي للشركات متعددة الجنسيات (MNCs). لقد حان الوقت - لكن قد لا يكون ذلك كافيًا.
بموجب القواعد الحالية ، تستطيع الشركات الهروب من دفع نصيبها العادل من الضرائب من خلال تسجيل إيراداتها في الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة. في بعض الحالات ، عندما لا يسمح لهم القانون بالكذب على أن هذا الجزء من دخلهم ينشأ في بعض الملاذات الضريبية ، فإنهم قد نقلوا أجزاء من أعمالهم إلى هذه السلطات القضائية.
أصبحت شركة Apple هي الطفل الملصق للتهرب الضريبي من خلال حجز الأرباح من عملياتها الأوروبية إلى أيرلندا ثم استخدام ثغرة أخرى لتجنب معظم الضرائب سيئة السمعة في أيرلندا والتي تبلغ 12,5٪. لكن Apple لم تكن وحدها في توجيه البراعة وراء المنتجات التي نحبها لتجنب الضرائب على الأرباح التي نحققها من بيعها لنا. زعموا بحق أنهم يدفعون كل دولار مستحق ؛ كانوا ببساطة يحققون أقصى استفادة مما يقدمه لهم النظام.
من هذا المنظور ، فإن الاتفاق على وضع حد أدنى للضريبة العالمية لا يقل عن 15٪ يعد خطوة كبيرة إلى الأمام. لكن الشيطان يكمن في التفاصيل. متوسط الضريبة الرسمية الحالية أعلى بكثير. وبالتالي ، فمن الممكن ، بل ومن المحتمل أيضًا ، أن يصبح الحد الأدنى العالمي هو الحد الأقصى للضريبة. يمكن للمبادرة التي بدأت كمحاولة لإجبار الشركات متعددة الجنسيات على المساهمة بحصتها المستحقة من الضرائب أن تولد إيرادات إضافية محدودة للغاية ، أقل بكثير من 240 مليار دولار التي تُدفع بأقل من اللازم سنويًا. وتشير بعض التقديرات إلى أن البلدان النامية والأسواق الناشئة ستشهد أيضًا جزءًا صغيرًا من تلك الإيرادات.
لا يعتمد منع هذه النتيجة على تجنب التقارب الهبوطي العالمي فحسب ، بل يعتمد أيضًا على ضمان تعريف واسع وشامل لأرباح الشركات ، مثل التعريف الذي يحد من خصم النفقات الرأسمالية بالإضافة إلى الفائدة ، بالإضافة إلى الخسائر المتوقعة ، بالإضافة إلى ... ربما يكون أفضل. توافق على المحاسبة القياسية بحيث لا تحل تقنيات التهرب الضريبي الجديدة محل التقنيات القديمة.
يمثل الركيزة الأولى إشكالية خاصة في المقترحات التي قدمتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، والتي تهدف إلى معالجة الحقوق الضريبية ولا تنطبق إلا على أكبر الشركات العالمية. من الواضح أن نظام التسعير التحويلي القديم لم يكن على مستوى تحديات عولمة القرن الحادي والعشرين ، فقد تعلمت الشركات متعددة الجنسيات كيفية التلاعب بالنظام لتسجيل الأرباح في الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة. لهذا السبب تبنت الولايات المتحدة نهجًا يتم فيه توزيع الأرباح بين الولايات من خلال صيغة تحسب المبيعات والوظائف ورأس المال.
قد تتأثر البلدان النامية والمتقدمة بطرق مختلفة ، اعتمادًا على الصيغة المستخدمة: سيؤذي التركيز على المبيعات البلدان النامية التي تنتج منتجات صناعية ، لكنه قد يساعد في معالجة بعض أوجه عدم المساواة المرتبطة بالعمالقة الرقميين. وبالنسبة لشركات التكنولوجيا الكبرى ، يجب أن تعكس قيمة المبيعات قيمة البيانات التي يحصلون عليها ، وهو أمر بالغ الأهمية لنموذج أعمالهم. قد لا تعمل نفس الصيغة عبر الصناعات.
ومع ذلك ، من الضروري التعرف على أوجه التقدم في المقترحات الحالية ، بما في ذلك إلغاء اختبار "الحضور المادي" لتحصيل الضرائب - وهو أمر لا معنى له في العصر الرقمي.
يعتبر البعض أن الركيزة الأولى كتعزيز للحد الأدنى من الضريبة ، وبالتالي ، لا تهتم بغياب المبادئ الاقتصادية التي توجه بنائها. لن يتم فرض ضرائب إلا على جزء صغير من الأرباح التي تتجاوز حدًا معينًا - مما يعني أن الحصة الإجمالية للأرباح التي سيتم جنيها صغيرة بالفعل. ولكن مع السماح للشركات بخصم جميع مدخلات الإنتاج ، بما في ذلك رأس المال ، فإن ضريبة دخل الشركات هي في الحقيقة ضريبة على الإيجارات أو الأرباح الصافية ، ويجب تخصيص كل هذه الأرباح الصرفة. وبالتالي ، فإن مطالبة بعض البلدان النامية بإخضاع نصيب أكبر من أرباح الشركات لإعادة التخصيص هو أكثر من معقول.
هناك جوانب إشكالية أخرى للمقترحات بقدر ما يمكن اكتشافها (كانت هناك شفافية أقل ، نقاش عام للتفاصيل أقل مما يتوقعه المرء). يتعلق أحدهما بتسوية المنازعات ، والتي من الواضح أنه لا يمكن إجراؤها باستخدام أنواع التحكيم السائدة الآن في اتفاقيات الاستثمار ؛ ولا ينبغي تركها للبلد "الأصلي" للشركة (خاصة مع الشركات الحرة التي تسعى للحصول على إقامات ضريبية مواتية). الجواب الصحيح هو محكمة ضريبية عالمية ، تتمتع بالشفافية والمعايير والإجراءات المتوقعة من إجراءات المحاكم في القرن الحادي والعشرين.
من السمات الإشكالية الأخرى للإصلاحات المقترحة حظر "الإجراءات الأحادية" ، التي يبدو أنها تهدف إلى احتواء انتشار الضرائب الرقمية. لكن الحد الأقصى المقترح البالغ 20 مليار دولار يترك العديد من الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة خارج نطاق الركيزة الأولى ، ومن يدري ما هي الثغرات التي سيجدها محامو الضرائب الأذكياء؟ نظرًا للمخاطر التي تتعرض لها القاعدة الضريبية لبلد ما - ومع الاتفاقيات الدولية التي يصعب إبرامها والشركات متعددة الجنسيات القوية جدًا - قد يحتاج صانعو السياسات إلى اللجوء إلى تدابير أحادية الجانب.
ليس من المنطقي أن تتخلى البلدان عن حقوقها الضريبية للمحدود والتعسفي الركيزة الأولى. الالتزامات المطلوبة غير قابلة للقياس مع المزايا الممنوحة.
من الأفضل أن يوافق قادة مجموعة العشرين على حد أدنى للضريبة العالمية لا يقل عن 20٪. بغض النظر عن النسبة المئوية النهائية التي تحدد الحد الأدنى لـ 15 دولة تتفاوض حاليًا على هذا الإصلاح ، سيكون من الأفضل إذا قدمت بعض البلدان على الأقل نسبة مئوية أعلى ، إما من جانب واحد أو كمجموعة. الولايات المتحدة ، على سبيل المثال ، تخطط بمعدل 139٪.
من الأهمية بمكان معالجة مجموعة القضايا المحددة اللازمة لصفقة ضريبية عالمية ، ومن المهم بشكل خاص التعامل مع البلدان النامية والأسواق الناشئة ، التي لم يُسمع صوتها دائمًا بشكل واضح كما ينبغي.
وفوق كل شيء ، سيكون من الأساسي إعادة النظر في الموضوع في غضون خمس سنوات ، وليس في سبع سنوات ، كما هو مقترح حاليًا. إذا لم تزد الإيرادات الضريبية على النحو الموعود ، وإذا فشلت الأسواق النامية والناشئة في الحصول على حصة أكبر من تلك الإيرادات ، فسيتعين رفع الحد الأدنى للضرائب وتعديل الصيغ الخاصة بتخصيص "الاستحقاقات الضريبية".
* جوزيف إي ستيجليتز أستاذ الاقتصاد وإدارة الأعمال والأعمال الدولية بجامعة كولومبيا (نيويورك). المؤلف ، من بين كتب أخرى ، من ثمن عدم المساواة (برتراند البرازيل).
ترجمة: آنا ماريا دالي لوشي.
* تم نشره في الأصل في نقابة المشروع.
