من قبل لاورو ماتي *

سياسة مكلفة ولكنها فعالة لتحويل الدخل إلى الأغنياء

مع بداية عام 2024، إصدار إعفاء الرواتب للشركات في 17 قطاعاً من النشاط الاقتصادي[أنا] والتي، حسب رأيهم، هي التي تولد أكبر قدر من فرص العمل في البلاد، عادت إلى مركز النقاش السياسي الوطني. هذا هو النظام الضريبي المعمول به منذ عام 2012، والذي ينتهي في 31 ديسمبر 2023.

وخضع خلال هذه الفترة لعدة تغييرات، حتى وصل إلى حد تغييره في السنة الأولى من حكومة ديلما روسيف الثانية إلى 59 قطاعاً. لكن في عام 2018، قامت حكومة ميشيل تامر بتخفيضها إلى القطاعات الـ17 الحالية، على أن تنتهي هذه السياسة في نهاية عام 2020. ومنذ ذلك الحين، تم منح هذه الميزة سنويا، وفي نهاية عام 2022 تم تمديدها حتى ديسمبر 2023.

بشكل عام، حدد هذا الإعفاء الضريبي انقراض مساهمة صاحب العمل في الضمان الاجتماعي، وانقراض مساهمة CIDE (المساهمة في التدخلات في المجال الاقتصادي) وانقراض المساهمة في نظام S.

وخفض هذا الإجراء مساهمة الضمان الاجتماعي للشركات في هذه القطاعات الاقتصادية من 20% إلى نسبة تتراوح بين 1% إلى 4,5% (في الفترة الثانية من البرنامج) على إجمالي إيرادات كل شركة. وفي السنوات الأربع الأولى من البرنامج (2012-2015) وحدها، وصل هذا الإعفاء الضريبي إلى 25 مليار ريال برازيلي، مع تأثيرات مباشرة على نظام تمويل الضمان الاجتماعي. كشفت البيانات المتعلقة بعام 2023 فقط أن الانخفاض في إيرادات الحكومة الفيدرالية كان في حدود 9,2 مليار ريال برازيلي.

توقعًا لنهاية سياسة الإعفاء الضريبي على الرواتب المقرر حدوثها في 31 ديسمبر 2023، استأنف قادة قطاعات الأعمال المستفيدة جماعات الضغط مع النواب وأعضاء مجلس الشيوخ في منتصف عام 2023. ومنذ ذلك الحين، قدم السيناتور إفرايم فيلهو (Uniao Brasil -PB) في يوليو 2023، صدر مشروع القانون (PL 334/23) الذي يقترح تمديد الإعفاءات المعمول بها في ذلك التاريخ حتى 31.12.2027/01.08.23/2023. واعتباراً من XNUMX/XNUMX/XNUMX، وبسرعة غير مسبوقة، بدأت معالجة المشروع المذكور من قبل جميع لجان المؤتمر الوطني، وبشكل عاجل دائماً. وهذا جعل من الممكن الموافقة عليه في أغسطس XNUMX.

تم إرساله للمصادقة الرئاسية، وقد اعترض عليه الرئيس لولا بالكامل في 23.11.2023/9,4/31.12.2027. وبحسب رئاسة الجمهورية، اعتبرت الحكومة المشروع غير دستوري لأنه لم يعرض الآثار المالية للإعفاء الضريبي (الإعفاء على رواتب الشركات المشمولة). بالنسبة لوزير المالية، فإن الاستقالة ستعني مبلغًا يقارب XNUMX مليار ريال برازيلي في الفترة التي يحددها القانون الجديد (XNUMX/XNUMX/XNUMX)، الأمر الذي من شأنه أن يضر بميزان الحسابات العامة، وهو الهدف الذي تسعى إليه الإدارة الاقتصادية الحالية.

ونتيجة لذلك، عاد الأمر إلى المؤتمر الوطني لتحليل الفيتو الرئاسي. وفي الجلسات التي عقدت بتاريخ 14.12.2023/XNUMX/XNUMX، سواء في مجلس شيوخ الجمهورية أو في مجلس النواب، تم إسقاط جميع اعتراضات رئيس الجمهورية بأغلبية كبيرة في مجلسي البرلمان. ومنذ ذلك الحين أصبح الأمر هو القانون العادي رقم.^o. 14.784 نشر في الجريدة الرسمية للاتحاد بتاريخ 28.12.2023/XNUMX/XNUMX.

وكان رد فعل الحكومة فوريا. بتاريخ 29.12.2023/1202/23، تم إطلاق الإجراء المؤقت (م.ب 1202/2024) بهدف الحد من الفاقد في الإيرادات وبالتالي تحقيق هدف الصفر من العجز في الحسابات العامة. ولتحقيق هذه الغاية، قام النائب بتغيير قواعد الإعفاء الضريبي التي وافق عليها الكونجرس، مع التركيز على: (أ) اقترح النائب 90 أنه اعتبارًا من أبريل 2021، سيتم تطبيق معدل أقل فقط للحد الأدنى للأجور لكل عامل. تجدر الإشارة إلى أنه على الرغم من أن بروتوكول MP يدخل حيز التنفيذ فور نشره، إلا أن بعض التغييرات المقترحة لن تدخل حيز التنفيذ إلا بعد 2023 يومًا من نشره؛ (ب) مراجعة برنامج الطوارئ لاستئناف قطاع الفعاليات (PERSE) الذي تم إنشاؤه في عام 2025 لمساعدة هذا القطاع في الإعفاء الضريبي الكامل أثناء الوباء، ويجب أن يستمر هذا البرنامج لمدة عامين فقط. لكن في منتصف عام XNUMX مدد المؤتمر الوطني هذه السياسة حتى نهاية عام XNUMX.

وأمام تداعيات سياسية سلبية من قطاعات في المؤتمر الوطني، أصدرت الحكومة قراراً جديداً (نائب 1208/24) بتاريخ 28.02.2024/17/1202 يلغي إعادة التكليف بالقطاعات الـ23 التي نص عليها النائب 14.784/23. ونتيجة لذلك، تم إعفاء هذه القطاعات مرة أخرى من الضرائب بموجب القانون رقم XNUMX/XNUMX. ويأتي قرار التراجع من جانب الحكومة نتيجة لاتفاقيات وقعتها مع قيادات سياسية في المؤتمر الوطني فرضت قواتها على الحكومة، مما جعلها شبه رهينة لمصالح هذه الشرائح التي يتماهى معظمها مع القواعد السياسية المحافظة التي تهيمن حاليا على الوطني. الكونجرس.

أخيرًا، في 28.02.24 فبراير 493، أرسل الرئيس لولا مشروع قانون إلى الكونغرس الوطني (PL 24/17) بهدف تحديد زيادة تدريجية في الرواتب في القطاعات الـ 14.784 التي يغطيها القانون 23/XNUMX.

وطوال هذه الفترة، تجدر الإشارة إلى أن لوبي هذه القطاعات التي تم التعبير عنها في المؤتمر الوطني حاول أن ينقل إلى المجتمع ككل فكرة أن نهاية الإعفاء الضريبي على الرواتب من شأنه أن يقلل بقوة من النمو الاقتصادي لهذه القطاعات مع ما يترتب على ذلك من آثار سلبية على الاقتصاد الوطني. مستوى العمالة، وفي نفس الوقت من شأنه أن يشجع النشاط غير الرسمي في علاقات العمل ويقلل من القدرة التنافسية الاقتصادية للبلاد. ولتحقيق هذه الغاية، قدموا بيانات غير مستقرة حول الآثار المفيدة لهذه العملية على الإيرادات الفيدرالية في الفترة 2012-2019، دون أن يوضحوا، مع ذلك، ما هي آثار هذه السياسة على سوق العمل ومستوى الأجور طوال مدتها.

ومن نموذج عام، قامت الكيانات التي تمثل القطاعات الاقتصادية المستفيدة من هذه السياسة الضريبية ببناء رواية تم نشرها على نطاق واسع عبر وسائل الإعلام.[الثاني] دون أي سؤال. في الواقع، في هذه المناقشة، فإن أي صوت لا يتفق مع السرد السائد لا يجد مساحة للتشكيك وتقديم حججه. يعتمد خطاب الضغط بشكل أساسي على موضوع التوظيف. وفي هذه الحالة، تم الاتفاق على القول بأن القطاعات المستفيدة هي أكبر مولدات فرص العمل في البلاد، وأنه إذا تم إلغاء الإعفاء، فمن الممكن تخفيض آلاف الوظائف بحلول عام 2026؛ وأنه ستكون هناك زيادة في تكاليف العمالة وبالتالي تخفيض عدد المهنيين المؤهلين؛ وأن الإنتاج في هذه القطاعات سيشهد ركوداً؛ وأن مستويات النشاط في هذه القطاعات يمكن أن تعود إلى مستويات عام 2012.

علاوة على ذلك، تظهر بعض الدراسات التي أجريت على قطاعات محددة بيانات محددة تحاول إثبات أن مساهمة هذه القطاعات قد زادت، ولكن دائما دون ذكر أي معلومات تتعلق بسوق العمل، وخاصة فرص العمل التي تم خلقها. ولذلك، ووفقاً لهذه الحجج التجارية، كان تخفيض الضرائب كافياً وستنشأ الوظائف تلقائياً. ولكن من الناحية العملية، ما شوهد كان انفجارا في البطالة من عام 2014 إلى عام 2016، كما هو موثق على نطاق واسع في الأدبيات المتخصصة حول سوق العمل في البرازيل.

ولمواجهة هذا اللوبي المهيمن، هناك أدبيات متخصصة واسعة حول هذا الموضوع، ولا سيما تاكادا وآخرون (2015)، دالافا (2014)، دو كارمو (2012)، بومغارتنر (2017)، جارسيا وساكسيدا وكارفالو (2018)، فريتاس وبايس (2018)، من بين أمور أخرى. وتحتوي جميع هذه الدراسات على نقاط متقاربة يمكن تنظيمها على النحو التالي: (أ) لم يولّد الإعفاء آثاراً إيجابية سواء على درجة إضفاء الطابع الرسمي على سوق العمل أو على إعادة التخصيص بين قطاعات الأنشطة الاقتصادية؛ (ب) لم تكن هناك آثار كبيرة لسياسة الإعفاء الضريبي العام على العمالة الرسمية ككل في البلاد؛ (ج) لم تكن هناك آثار إيجابية لسياسة الإعفاء الضريبي سواء على العمالة أو الأجور في القطاعات المعفاة من الضرائب التي تعتمد على المنتج. (د) عند تقييم التأثير طويل المدى للإعفاء الضريبي على الرواتب، تبين أن مستويات نمو العمالة كانت أقل بكثير من التوقعات، في نفس الوقت الذي عانت فيه إيرادات الضمان الاجتماعي من انخفاضات متتالية؛ (هـ) لوحظت آثار إيجابية في قطاعين فقط (مركز الاتصال وتكنولوجيا المعلومات) من بين 17 مستفيدًا.[ثالثا]

ومن بين الاستنتاجات الرئيسية لهذه الدراسات، يمكن تسليط الضوء على ما يلي: (1) عدم وجود معيار موحد لإدراج المستفيدين، مما يؤدي إلى إدراج القطاعات بشكل شبه عشوائي دون أي دراسة مسبقة؛ (2) اقتصر نموذج الإعفاء الضريبي المطبق على عدد قليل من دافعي الضرائب، مما يمثل انتهاكًا للإنصاف، حيث أن تكلفة هذه المنفعة بالنسبة للنظام العام يجب أن يتحملها المجتمع ككل؛ (3) جعلت السياسة المعتمدة النظام الضريبي أكثر رجعية لأنه ضريبة غير مباشرة تؤثر على الاستهلاك، وتعاقب الطبقات ذات الدخل المنخفض في المجتمع بشكل أكبر؛ (4) عانى نظام تمويل الضمان الاجتماعي من اختلالات لأن الإعفاء الضريبي كان له تأثير سلبي على النتيجة المالية للاتحاد.

وخلال المناقشات في الكونغرس الوطني حول تمديد الإعفاءات حتى عام 2027، ظهرت دراسة مهمة كتبها الباحث في IPEA ماركوس هيكشر (2023). باستخدام بيانات من PNAD المستمر بين عامي 2012 و 2022، أظهر المؤلف أن عدد السكان النشطين اقتصاديًا في البلاد (EAP) ارتفع من 89,6 مليون (2012) إلى 98,0 مليون (2022)، مما يعني تباينًا إيجابيًا يبلغ حوالي 9,4٪. علاوة على ذلك، أشار التقرير إلى أن سبعة قطاعات (لم يرتبط أي منها بسياسة الإعفاء الضريبي على الرواتب) كانت مسؤولة عن توليد 52,4% من إجمالي عدد العاملين، وهي حقيقة تنفي الحجة الرئيسية لأولئك الذين يؤيدون الإعفاء الضريبي على الرواتب.

وفيما يتعلق بالقطاعات الـ 17 التي تم إعفاؤها، تحقق المؤلف من الحالات التالية: (أ) لم يكن أي منها من بين القطاعات المسؤولة عن 52,4% من المشتغلين؛ (ب) أدت مجموعة القطاعات المعفاة إلى خفض المشاركة في إجمالي عدد العاملين في الدولة من 20,1% (2012) إلى 18,9% (2022)؛ (ج) من بين العاملين في القطاعات المعفاة، ساهم 54,9% فقط في الضمان الاجتماعي، مقارنة بـ 63,7% في المتوسط ​​للعاملين في البلاد؛ (د) انخفضت نسبة الموظفين الذين لديهم عقود عمل رسمية من 22,4% (2012) إلى 19,7% (2022)؛ (هـ) انخفضت نسبة المساهمين في الضمان الاجتماعي العاملين من 17,9% (2012) إلى 16,2% (2022)؛ (و) قامت الشركات الخاصة من القطاعات الأخرى بزيادة العمالة الرسمية بنسبة 6,3% (1,7 مليون)؛ (ز) خفضت شركات القطاع الخاص المعفاة العمالة الرسمية بنسبة 13% (-960 ألف عامل).

بهدف المساهمة في هذا النقاش، قمت بإنشاء الجدول أدناه ببيانات من قائمة المعلومات الاجتماعية السنوية (RAIS). أما في الفترة الأولى (2011-2014)، فيلاحظ أنه بالقيمة المطلقة حدث توسع قدره 174.942 وظيفة، مع استثناء ثمانية قطاعات خفضت مستويات تشغيلها، في حين ارتفعت تسعة قطاعات أخرى. ومع ذلك، انخفضت نسبة مشاركة القطاعات المعفاة في إجمالي الدولة من 16,5% (2011) إلى 15,8% (2014).

وفي حالة القطاعات التي توسعت في التوظيف، كان هناك تركيز بنسبة 90٪ تقريبًا في أربعة منها: نقل البضائع البري، ومركز الاتصال، وتكنولوجيا المعلومات، والنقل البري العام. وفي حالة القطاعات الثمانية التي استبعدت الوظائف الشاغرة، لم تكن هناك توزيعات كبيرة، مع التركيز على قطاعات الأحذية والبناء والجلود وصناعة المركبات وهياكل السيارات.

وفي الفترة 2014-2021، لوحظ انخفاض قدره 873.943 وظيفة مقارنة بالمبلغ الموجود في عام 2014. ونتيجة لذلك، انخفضت نسبة مشاركة هذه القطاعات في تشغيل البلاد إلى 14,3%، استمرارا لما لوحظ في الفترة 12-128.733. الفترة السابقة. ومن الناحية القطاعية، يبدو أن 203.932 قطاعاً عانى من انخفاض، في حين ارتفعت مستويات التوظيف في خمسة قطاعات أخرى. وفي حالة القطاعات التي خفضت مستويات التوظيف فيها، فإن أبرز هذه القطاعات هي الملابس والملابس (-219.031)، والبناء المدني (-215.935)، وأعمال البناء والبنية التحتية (-XNUMX)، والنقل البري العام (-XNUMX).

وعلى الرغم من أن هذه المستويات منخفضة، فمن الجدير أيضًا تسليط الضوء على التخفيضات التي حدثت في قطاعات الجلود وصناعة السيارات والهياكل والصحافة والإذاعة والنسيج. وفي حالة القطاعات التي توسعت مستويات التوظيف، تبرز قطاعات تكنولوجيا المعلومات (190.784) ونقل البضائع (129.401). وفي الواقع، شكل هذان القطاعان 93% من التوسع في تشغيل العمالة خلال الفترة 2014-2021. وأظهر قطاعي مركز الاتصال والبروتين الحيواني ونقل الركاب بالمترو تقلبات إيجابية بسيطة يمكن اعتبارها غير هامة مقارنة بالقطاعين الأولين.

الجدول 1: الوظائف التي توفرها القطاعات الـ 17 مع الإعفاء الضريبي على الرواتب بين عامي 2012 و2021، وفقًا لـ RAIS/MT

القطاعات	2011	%*	2014	%*	2021	%*
1) الأحذية	319.363	4,2	287.636	3,7	251.210	3,6
2) مركز الاتصال	391.217	5,1	489.555	6,3	498.680	7,2
3) الملابس والملابس	666.682	8,7	651.772	8,3	496.251	7,1
4) البناء المدني	1.150.285	15,1	1.114.383	14,3	747.167	10,7
5) أعمال البناء والبنية التحتية	920.170	12,1	889.164	11,4	670.133	9,6
6) الجلود	408.761	5,4	372.499	4,8	321.772	4,6
7) صناعة المركبات والهيئات	526.099	6,9	489.279	6,3	425.003	6,1
8) الصحافة الإذاعية	94.067	1,2	96.261	1,2	76.622	1,1
9) الآلات والمعدات	402.882	5,3	408.118	5,2	383.843	5,5
10) البروتين الحيواني	50.863	0,7	59.862	0,8	74.951	1,1
11) النسيج	302.262	4,0	296.028	3,8	266.620	3,8
12) تكنولوجيا المعلومات (IT)	278.487	3,6	341.173	4,4	531.957	7,6
13) التكنولوجيا. المعلومات. الاتصالات (تكنولوجيا المعلومات والاتصالات)	532.572	7,0	534.355	6,8	533.936	7,7
14) تصميم الدوائر المتكاملة	42.267	0,6	42.080	0,5	30.898	0,4
15) مترو نقل الركاب	29.183	0,4	32.860	0,4	35.582	0,5
16) النقل البري الجماعي	716.867	9,4	770.910	9,9	554.975	8,0
17) النقل البري للبضائع	803.671	10,5	934.675	12,0	1.064.076	15,3
إجمالي 17 قطاعًا	7.635.698		7.810.610		6.936.676
إجمالي الدولة**	46.310.631	16,5	49.571.510	15,8	48.728.871	14,3

أخيرًا، من المهم تحليل كامل فترة صلاحية سياسة الإعفاء الضريبي على الرواتب (2012-2021)، في ضوء البيانات التي توفرها RAIS (2021 هو العام الأخير الذي تتوفر فيه البيانات). في البداية، من المهم الإشارة إلى أن نسبة مشاركة هذه القطاعات الـ 17 في إجمالي عدد الوظائف المولدة في البلاد انخفضت من 16,5% (2011) إلى 14,3% (2021). من حيث القيمة المطلقة، يبدو أنه طوال السلسلة الزمنية التي تم النظر فيها، كان هناك انخفاض بمقدار 699.022 وظيفة، مع ستة فقط من القطاعات الـ 17 المعفاة زادت مستويات التوظيف في عام 2021، مقارنة بعام 2011.

بعد ذلك، نسلط الضوء على عدد الوظائف التي تم تخفيضها في القطاعات الأحد عشر: الأحذية (-68.153)، الملابس والملابس (-170.431)، البناء المدني (-403.118)، أعمال البناء والبنية التحتية (-250.037)، الجلود (-86.989)، تصنيع المركبات والهيئات (-101.096)، الصحافة والإذاعة (-17.445)، الآلات والمعدات (-19.039)، المنسوجات (-35.642)، تصميم الدوائر المترابطة (-11.369) والنقل البري العام (-161.892). وهذا يعني تخفيض 1.325.211 وظيفة. ومن هذا المجموع، كانت خمسة قطاعات (الملابس والملابس، والبناء المدني، وأعمال البناء والبنية التحتية، وتصنيع المركبات وهيئات النقل البري الجماعي) مسؤولة عن 82٪ من إجمالي تخفيضات الوظائف في الفترة قيد النظر.

ومن وجهة نظر القطاعات التي توسعت في الوظائف، يظهر السيناريو التالي: نقل البضائع البري (+260.405)، تكنولوجيا المعلومات (+253.470)، مركز الاتصال (+107.463)، البروتين الحيواني (+24.088)، نقل الركاب بالسكك الحديدية (+ 6.399) وتكنولوجيا المعلومات والاتصالات (+1.364). وهذا يعني أن القطاعات الثلاثة الأولى كانت مسؤولة عن 95% من التوسع في الوظائف.

باختصار، يمكن تلخيص هذه الحركة في سوق العمل لهذه القطاعات السبعة عشر على النحو التالي: في ثلاثة قطاعات فقط (النقل البري وتكنولوجيا المعلومات ومركز الاتصال) حدث توسع كبير في الوظائف، بينما في خمسة قطاعات أخرى (البناء المدني، (أعمال البناء والبنية التحتية، الملابس والملابس، النقل البري العام وصناعة المركبات) كان هناك تراجع كبير في حجم العمالة في عام 2021 مقارنة بالمستوى الحالي في عام 2011. وفي بقية القطاعات المعفاة، كان هناك انخفاض في حجم العمالة في عام 16,5 وظائف العمل، الأمر الذي تسبب في انخفاض مشاركة العاطلين عن العمل في إجمالي العمالة في البلاد من 14,3% إلى 700%، مما أدى إلى تخفيض ما يقرب من XNUMX ألف وظيفة.

وأخيرا، تجدر الإشارة إلى أن فرص العمل التي تم خلقها تركزت بشكل كبير في ثلاثة قطاعات معفاة فقط (مركز الاتصال وتكنولوجيا المعلومات والنقل البري للبضائع). ولذلك، يمكن القول إن سياسة الإعفاء الضريبي -فيما يتعلق بسوق العمل- لم تشجع على توسيع الشكلية ولم تشجع على إعادة توزيع العمل بين مختلف قطاعات الأنشطة الاقتصادية.

* لورا ماتي وهو أستاذ في قسم الاقتصاد والعلاقات الدولية وفي برنامج الدراسات العليا في إدارة الأعمال ، وكلاهما في UFSC..

الملاحظات

---

[أنا] الملابس والأحذية، البناء المدني، مركز الاتصال، الاتصالات، أعمال البناء والبنية التحتية، الجلود، تصنيع المركبات والهياكل، الآلات والمعدات، البروتين الحيواني، النسيج، تكنولوجيا المعلومات، تكنولوجيا المعلومات والاتصالات، تصميم الدوائر المتكاملة، السكك الحديدية المترو نقل الركاب والنقل البري العام ونقل البضائع البري.

[الثاني] انظر عنوان البوابة R7، برازيليا (19.11.2023/XNUMX/XNUMX): "تظهر الدراسة أن القطاعات المعفاة من الضرائب توظف المزيد وتدفع رواتب أفضل".

[ثالثا] ومن المحتمل أن يكون لهذا التوسع علاقة بالمعايير الهيكلية الجديدة للاقتصاد البرازيلي أكثر من ارتباطه بسياسة الإعفاء الضريبي.

---

الأرض مدورة موجود بفضل قرائنا وداعمينا.
ساعدنا على استمرار هذه الفكرة.
يساهم